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我国香港房地产市场及房产税现状调查研究报告发布时间：2013-06-0910:20:42来源：中国产业洞察网一、香港房产税现状
香港的房地产税分三类，差饷、地租和物业税。这三类税收都是针对物业的租金征收的，但具体税基有所不同。整体而言，香港房产税具有宽税基，低税率的特征。各类减免相对较少，但整体税率也并不高。
1.差饷
差饷是对土地及建筑物的出租市值征收的，属于就物业使用而征收的税项。近些年税率为5，占香港收入比重约为3。
征税主体——物业估价署
纳税主体——租赁、持有或占用物业者。香港法律并未具体规定差饷承担者是出租人还是承租人，一般由租客与业主自行约定。如果没有其他协议，即须由使用人缴纳。
课税对象——土地、建筑物及构筑物。
税基——应课税租值。指物业于某一特定日期（近年指10月1日）的估计市值租金。香港政府要求每年进行重新评估。评估方法有租金比较法（当类似物业的租金可得时）、收支法（一般适用于公共事业、酒店、电影院等）以及建筑成本法（一般用于油库、高尔夫球场和康乐会所等）
税率——每年由立法会厘定。但1999年起，差饷征收率一直没有变化，维持在5。通常，差饷占到香港家庭支出的2左右。
减免条款——香港对一些土地和建筑物的差饷进行豁免，包括农地及相关建筑物、宗教用途的建筑物、坟场及火葬场、政府拥有的一些物业、军事用地等。此外，政府还有权利向差饷缴纳人退还或宽减差饷。比如，经济状况较差时，政府可制定一些减免措施，降低居民税赋。金融危机之后几年，由于一些宽减差饷措施，差饷在总收入中所占比重下降到3左右。
表格1：香港历年差饷收入
2.地租
香港的土地是公有制。土地所有权归政府，但使用权可自由转让。香港的土地实行批租制和年租制并行。政府土地在出让时要一次性缴纳一笔土地出让金，作为对征地费和土地开发费用的补偿。此外，每年还要为土地缴纳一定的地租。地租的税基与差饷的税基相同，税率为3。
课税对象——新界和新九龙的物业，以及在1985年5月27日以后获批或获续期土地契约的港岛和九龙物业。
纳税人——土地契约业主。不管物业是被占用或空臵，均须缴纳。
征收主体——差饷物业估价署。
税基——应课差饷租值。与差饷的税基相同。
税率——3。同一物业的地租和差饷一般须于每季季初同时预缴。
3.物业税
物业税是对物业所有者征收的，其针对的是土地和建筑物的租金收入（若不出租就不用缴纳物业税）。但有一些项目可进行抵扣。物业税的现行税率是15。
纳税主体——物业所有者。包括直接由政府批租的房产持有人、权益拥有人、终身租用人、抵押人、已占有房地的承押人、向注册合作社购买楼宇者等。若物业为法人所拥有，则法人可申请物业税免除，或者将物业税对所得税进行抵减。
征税主体——香港税务局。
税基——租金收入。
税率——15。
减免项——不能追回的租金和物业所有者支付的差饷可以从租金收入中扣除。另外，政府还对修葺及相关支出提供了20的标准免税额。简单的讲，纳税额=标准税率（15）*80*（租金收入-不能追回的租金-物业所有者支付的差饷）。
二、香港房产税对房地产市场的影响
香港政府在市场下行时利用差饷减免来推动房地产行业和经济，但影响相对有限。差饷的开征增加了业主的持有成本。香港绝大多数物业的业主会尽量避免房屋空臵，因而加大了供给量。但从对房价的影响来看，尽管香港在1998-2010年间，曾多次在市场下行时对差饷进行减免，但对房地产市场的影响相对有限，并不能阻止房地产价格的下降。
物业税的影响类似，只能减缓房地产市场短期变动趋势，不能改变长期方向。虽然香港每一年都会根据当时的经济情况对物业税税率进行调整（包括2004年-2007年间香港房地产市场投资过热情况下的上调物业税税率，以及2008年全球金融危机爆发后的下调物业税率等），但房价所受影响甚小。2004-2007年间，房价持续上涨。2008年物业税的降低也没能阻止房价的下跌。因此，从香港的实践来看，物业税对房价的影响只是边际的，物业税的调整只能促进或者减缓房地产市场原来的发展趋势，而没有使房价走势做方向上的改变。
香港房产税税率低，对房价整体影响有限。香港的差饷年税率大概为房产价值的0.2-0.3，税率较低，很难影响房产所有人的买卖决策。房屋价格更多受到其他供求方面和经济方面的因素的影响。
图1：香港住宅交易量和房价指数
图2：香港建筑新开工面积
我国香港房地产市场及房产税现状调查研究报告文章出自中国产业洞察网转载
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房地产税与房产税、香港房地产、中国房地产现状分析、香港房地产崩盘、房地产市场现状、中国房地产现状、香港房地产泡沫、中国房地产现状2016、广州房地产现状2016
